2019年財政部、國家稅務總局推出多項個人所得稅政策規定，已近歲末，小編這就給您盤點盤點。

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要點

個人所得稅申報表修訂

自2019年1月1日起，啟用新個人所得稅申報表：

（1）根據新稅法及相關政策規定調整完善了原《個人所得稅基礎信息表（a表）》《個人所得稅基礎信息表（b表）》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（b表）》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（c表）》相關填報內容和說明；

（2）根據新稅法綜合所得匯算清繳的有關規定，制發《個人所得稅年度自行納稅申報表》；

（3）根據創業投資企業股權轉讓所得有關政策規定，制發《合伙制創業投資企業單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表》。

政策依據： 《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第7號）

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要點

創業投資企業個人合伙人所得稅政策明確

創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。 創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）

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要點

明確無住所的個人居住時間判定標準

無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計算。

無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。

政策依據： 《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第34號）

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要點

非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策

明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協定、相關征管規定等具體政策。

政策依據： 《財政部 國家稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第35號）

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要點

調整《中國稅收居民身份證明》開具規定

自2019年5月1日起，申請人應向主管其所得稅的縣稅務局（以下稱主管稅務機關）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務機關申請。合伙企業應當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務機關申請。

政策依據： 《國家稅務總局關于調整有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第17號）

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要點

部分應稅所得項目調整

個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關政策文件，需要進行相應調整。

一是將部分原按“其他所得”征稅的項目調整為按照“偶然所得”項目征稅;

二是將稅收遞延型商業養老保險的養老金收入所征稅款由計入“其他所得”項目調整為計入“工資、薪金所得”項目;

三是一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止。

政策依據： 《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）

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要點

粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策

自2019年1月1日起至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

政策依據： 《財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）

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要點

全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

自2019年7月1日起至2024年6月30日，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部公告2019年第78號）

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要點

繼續執行滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策

對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續暫免征收個人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續執行滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 證監會公告2019年第93號）

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要點

北京2022年冬奧會個人所得稅稅收優惠政策

對國際奧委會及其相關實體的外籍雇員、官員、教練員、訓練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時來華，從事與北京冬奧會相關的工作，取得由北京冬奧組委支付或認定的收入，免征增值稅和個人所得稅。

該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關信息報送稅務部門。

政策依據：《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第92號）

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要點

鐵路債券利息收入個人所得稅政策

對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳

政策依據： 《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第57號）

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要點

公共租賃住房個人所得稅優惠政策

為繼續支持公共租賃住房（以下稱公租房）建設和運營，自2019年1月1日至2020年12月31日：

1.個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

2.對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）

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要點

創新企業境內發行存托憑證試點階段個人所得稅政策

1.自試點開始之日起，對個人投資者轉讓創新企業cdr取得的差價所得，三年(36個月，下同)內暫免征收個人所得稅。

2.自試點開始之日起，對個人投資者持有創新企業cdr取得的股息紅利所得，三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關規定執行。

注：試點開始之日，是指首只創新企業cdr取得國務院證券監督管理機構的發行批文之日。

政策依據：《財政部 國家稅務總局 中國證券監督管理委員會關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告 》（財政部 稅務總局 證監會公告2019年第52號）

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要點

多部門聯合發文加強個人所得稅納稅信用建設

《國家發展改革委辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（以下簡稱《通知》）涵蓋了個人所得稅事項辦理的事前、事中、事后全過程，納稅人在辦理相關事項時應重點關注以下內容，以在點滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關注信用承諾。稅務部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立了信用承諾書，提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。

二是事中注重誠實守信。《通知》規定，稅務部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續優良的納稅人，稅務部門將聯合相關部門實施聯合激勵；對于違反相關法律法規，違背誠實守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人，稅務部門將列入重點關注對象，依法依規采取行政性約束和懲戒措施；對于情節嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關部門實施聯合懲戒。

三是事后關注合法權益。《通知》規定，納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時，可向稅務部門提出申請，稅務部門將及時回復并反饋結果。與此同時，稅務部門將為納稅人提供信用修復渠道，鼓勵自然人在規定期限內主動糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復。

政策依據： 《國家發展改革委辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（發改辦財金規〔2019〕860號）

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要點

個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策出臺

為進一步減輕納稅人的稅收負擔，個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策出臺，主要是：

2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

政策依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）

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要點

2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項面向社會公開征求意見

為保護納稅人合法權益，保障納稅人順利完成新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳，國家稅務總局起草《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。公眾可以在2019年12月26日前，通過登錄國家稅務總局網站，進入首頁意見征集系統提出意見。

政策依據：《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》