企業利潤分配的會計分錄及其稅務處理?

一、利潤分配的會計分錄：

1.將本年利潤轉入利潤分配的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

2.提取法定盈余公積（稅后利潤的10%以上）、公益金（稅后利潤的5%以上）和任意盈余公積（根據公司規章規定的比例計算）的會計分錄：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　——提取公益金

　　——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　——公益金

　　——任意盈余公積

3.分配股利（根據董事會決議）的會計分錄 ：

　　借：利潤分配——應付股利

　　貸：應付股利 ——按股東明細

4.支付股利的會計分錄：

借：應付股利 ——按股東明細

貸：銀行存款(或現金）

二、利潤分配的稅務處理

1.分配股利的會計分錄的憑證附件，必須要有股東大會分配方案，董事會決議等資料的復印件。

2.支付股利的時候，應該根據不同的股東進行相應的稅務處理：

（1）自然人股東，需要代扣代繳20%的個人所得稅。

（2）居民企業，不需要代扣稅款。

（3）非居民企業，需要代扣代繳10%的企業所得稅。

稅務處理的建議：財務報表告訴我們，有了利潤，但不一定能夠分配。例如，應收賬款和存貨大、銀行存款不足，都會導致企業出現有利潤但不能支付的情況。所以，個人認為，當企業有了實力支付股利的時候，才去計提和支付股利。如果計提了，卻長期不支付，會惹上不必要的麻煩。

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