土地是社會萬物存在的最根本的條件，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須要依靠國家對土地資源的合理分布，國家除了充分的保障農(nóng)業(yè)用地以外，土地對于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要性簡直就是無法替代的，所以國家采用有償出讓的方式依法將土地分配給我國公民，但是土地出讓的時候涉及的契稅。那么，土地出讓的契稅稅率是怎么規(guī)定的?

一、土地出讓的契稅稅率是怎么規(guī)定的?

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，以成交價格為計稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅。

第二條，本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

（一）土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；

（三）房屋買賣、贈與、互換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價***（***）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率費(fèi)怎么算?

(一)出讓方

1、營業(yè)稅

根據(jù)2003年1月15日財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進(jìn)稅率征收土地增值稅。

三、國有出讓土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓條件

出讓土地的使用權(quán)是指通過協(xié)議出讓或招拍掛的形式與國家土地管理部門簽訂國有土地出讓合同取得的土地使用權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行的法律，出讓土地的使用權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，但轉(zhuǎn)讓必須符合法律的規(guī)定條件，以出讓方式取得的土地使用權(quán)，其轉(zhuǎn)讓必須符合三個條件：

靠前，按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書;

第二，按照出讓合同約定進(jìn)行***開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)***總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件;

第三，建成的房屋必須有房屋所有權(quán)證書。

《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》第10條又將上述條件重復(fù)規(guī)定，這使得出讓的國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律條件有了明確的法律依據(jù)，凡是未交納全部土地使用權(quán)出讓金、未取得土地使用權(quán)證書、未達(dá)到法定***條件的土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓均認(rèn)為無效，將發(fā)生轉(zhuǎn)讓合同無效的法律后果。設(shè)定轉(zhuǎn)讓條件的目的一是確保土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法性，二是防止囤積土地和炒買炒賣行為。1995年5月6日《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)土地轉(zhuǎn)讓管理嚴(yán)禁炒賣土地的通知》中規(guī)范國有土地的交易活動，制止炒賣土地的內(nèi)容同樣是這一立法目的的考慮。

按照我國規(guī)定的契稅方面的管理?xiàng)l例來看，土地出讓的契稅稅率按照土地出讓的時候的成交價格的3%到5%左右的比例征收，3%到5%的范圍之內(nèi)允許各地的稅務(wù)局在這一范圍之內(nèi)有所浮動。所以其實(shí)各地稅務(wù)部門，每年來至國家土地出讓的契稅稅收也是一筆不小的數(shù)額，當(dāng)然這些稅收最終都是要匯入國家財政的。