應(yīng)交增值稅的借方表示抵扣或本期留抵；貸方表示銷項(xiàng)稅、或者是退稅款、或者是本期交稅款、或者是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，以及不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要計(jì)入成本。需要區(qū)分開(kāi)來(lái)其中含義。

賬務(wù)處理：

1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

2、月份終了，企業(yè)將當(dāng)月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。

3、當(dāng)月繳納當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如：開(kāi)具專用繳款書預(yù)繳稅款）時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）。

貸：銀行存款。

4、當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)（如：常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

貸：銀行存款。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無(wú)余額。“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。